Por Equipe Calculus · Atualizado em 9 de novembro de 2026 · 4 min de leitura
Resposta rápida: O Fator R é a divisão da folha de pagamento dos últimos 12 meses (incluindo pró-labore e encargos) pela receita bruta do mesmo período. Se o resultado for igual ou maior que 28%, a empresa de serviço intelectual paga pelo Anexo III do Simples, a partir de 6%; se for menor, paga pelo Anexo V, a partir de 15,5%. Na prática, ajustar o pró-labore pode cortar o imposto pela metade.
Principais pontos deste artigo
- Fator R = folha dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses.
- Fator R ≥ 28%: Anexo III, a partir de 6%. Abaixo: Anexo V, a partir de 15,5%.
- Entram na folha: pró-labore, salários, 13º, férias, FGTS e CPP. Lucros não entram.
- O cálculo é mensal; uma queda no pró-labore pode mudar o anexo.
- Com a isenção do IR até R$ 5 mil, o pró-labore muitas vezes não paga IR.
Médicos, dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, nutricionistas, engenheiros, arquitetos, programadores, consultores e publicitários têm algo em comum: suas atividades estão sujeitas ao Fator R. É o principal ponto de economia para quem presta serviço intelectual no Simples Nacional, e um dos mais ignorados.
A fórmula
Fator R = Folha de salários dos últimos 12 meses ÷ Receita bruta dos últimos 12 meses
O que entra na folha
- Pró-labore dos sócios;
- Salários, 13º e férias dos empregados;
- FGTS recolhido;
- Contribuição previdenciária patronal (CPP), quando houver.
O que não entra
- Distribuição de lucros;
- Pagamentos a autônomos sem vínculo e estagiários (bolsa-estágio não é salário);
- Despesas gerais da empresa.
Exemplo com números
Uma psicóloga fatura R$ 15 mil por mês (R$ 180 mil em 12 meses).
| Sem Fator R (Anexo V) | Com Fator R (Anexo III) | |
|---|---|---|
| Pró-labore mensal | R$ 1.621 | R$ 4.200 (28% de R$ 15 mil) |
| Simples Nacional | 15,5% = R$ 2.325 | 6% = R$ 900 |
| INSS do sócio (11%) | R$ 178 | R$ 462 |
| IR sobre o pró-labore | Isento | Isento (até R$ 5 mil em 2026) |
| Total mensal | R$ 2.503 | R$ 1.362 |
Economia aproximada de R$ 1.141 por mês, ou mais de R$ 13 mil por ano. Os valores são ilustrativos, para a primeira faixa do Simples, e não incluem particularidades de ISS do município.
E quando o faturamento é maior?
| Receita em 12 meses | Anexo III (nominal) | Anexo V (nominal) |
|---|---|---|
| Até R$ 180 mil | 6% | 15,5% |
| R$ 180 mil a R$ 360 mil | 11,2% | 18% |
| R$ 360 mil a R$ 720 mil | 13,5% | 19,5% |
| R$ 720 mil a R$ 1,8 milhão | 16% | 20,5% |
A alíquota efetiva é menor que a nominal nas faixas acima da primeira, por causa da parcela a deduzir. A diferença entre os anexos continua relevante em todas as faixas, mas em faturamentos mais altos também vale comparar com o Lucro Presumido.
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Atividades sujeitas ao Fator R
- Medicina, odontologia, psicologia, fisioterapia, nutrição, fonoaudiologia e terapia ocupacional;
- Engenharia, arquitetura, medição, topografia;
- Consultoria, auditoria, gestão e administração;
- Publicidade, jornalismo e produção de conteúdo;
- Desenvolvimento de software e serviços de TI;
- Outras atividades de natureza intelectual, técnica, científica ou artística.
Advocacia e algumas atividades estão no Anexo IV, que não usa o Fator R. Veja o caso dos advogados.
Cuidados importantes
- O cálculo é feito todo mês, sobre os 12 meses anteriores. Uma queda no pró-labore ou um mês de faturamento muito alto pode jogar a empresa no Anexo V;
- No início da atividade, a regra usa os meses disponíveis, então o pró-labore deve ser definido desde a abertura;
- O pró-labore deve ser pago de fato e registrado no eSocial;
- Com a isenção do IR até R$ 5 mil, o pró-labore de até R$ 5 mil não paga IR, o que reforça a vantagem.
Fator R por profissão
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Perguntas frequentes
O que entra na folha para o Fator R?
Pró-labore, salários, 13º, férias, FGTS e contribuição previdenciária patronal pagos nos últimos 12 meses.
Distribuição de lucros conta para o Fator R?
Não. Apenas a remuneração com natureza de folha, como pró-labore e salários.
Quais atividades estão sujeitas ao Fator R?
Serviços intelectuais e técnicos como medicina, odontologia, psicologia, fisioterapia, engenharia, arquitetura, consultoria, publicidade e desenvolvimento de software, entre outros.
O Fator R vale para o MEI?
Não. O Fator R se aplica a microempresas e empresas de pequeno porte do Simples Nacional.
Como fica o Fator R no primeiro ano da empresa?
No início da atividade, o cálculo considera os meses disponíveis. Por isso o pró-labore deve ser definido desde o primeiro mês.
Fontes e referências
- Lei Complementar nº 123/2006 (anexos e Fator R)
- Portal do Simples Nacional (Receita Federal)
- Resolução CGSN nº 140/2018
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